Проводка начислен налог транспортный налог

Содержание

Транспортный налог проводки в бухучете

Проводка начислен налог транспортный налог

Начислен транспортный налог — проводки в бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.

Раскрытие понятия транспортного налога

Как начисляется транспортный налог

Начисление транспортного налога: проводки

Налоговый учет транспортного налога

Итоги

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена только за юрлицами. Для ИП и физлиц такой расчет делает ИФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог.

Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно.

Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

См. материал «При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев».

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2018, то транспортный налог за 2018 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2018 года, а у продавца — по март 2018 года включительно.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

О том, как определить базу по налогу на транспорт, читайте в статье «Как определяется налоговая база по транспортному налогу?».

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности.

Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД.

Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное начисление транспортного налога — это прерогатива юрлиц. Они же ведут учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками.

В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы».

При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Источник: https://nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/transportnyj_nalog_2016-2017/nachislen_transportnyj_nalog_buhgalterskie_provodki/

Транспортный налог в бухгалтерском учете

Начислен транспортный налог – проводки в бухгалтерском учете по данной операции вынуждено проводить большинство бухгалтеров. Поэтому каждому из них необходимо знать, как правильно не только произвести начисления в ФНС, но и сформировать проводки, отразить налог в расходах предприятия.

Когда могут потребоваться проводки?

Ведение бухгалтерского учета входит в обязательства компаний. Речь обычно идет именно о юридических лицах. Составлением проводок на предприятиях занимаются бухгалтера.

Примечательно, что уплата транспортного налога – обязанность далеко не каждой организации. Такая необходимость возникает только в случае наличия оформленных в собственность транспортных средств, стоящих на учете.

Полный перечень средств передвижения, вследствие наличия которых уплачивается транспортный налог, отображен в ст. 358 НК РФ.

Если же машин и другой техники на учете у компании нет, то и плательщиком транспортного налога она не является, а значит, и использовать соответствующие бухгалтерские проводки ей нет надобности.

Транспортный налог и бухгалтерский учет

У опытного бухгалтера сложностей с составлением проводок, связанных с транспортным налогом, возникнуть не должно. Никаких особенностей их отражение не предполагает. Достаточно руководствоваться общими правилами и нормами, связанными с признанием расходов в бухучете, а именно следующими нормативно правовыми актами:

  • ПБУ 10/99;
  • Планом счетов.

Так, План счетов предусматривает необходимость использования 68 счета для отражения расчетов, связанных со сборами и налогами. На нем отображаются и расходы, связанные с транспортным налогом. Организации для удобства ведения учета и в соответствии с правилами открывают отдельный субсчет на счете 68, который используется исключительно для отображения транспортного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=YBtdyl-B3Jk

Налоговым периодом для транспортного налога считается календарный год. При этом авансовые платежи делаются поквартально, поэтому и проводки составляются раз в квартал. Исчислением сумм к оплате в бюджет занимается каждая компания самостоятельно, используя единую формулу расчета.

Во внимание также берутся региональные ставки и отдельные особенности каждого транспортного средства. По каждой единице техники расчет налога производится отдельно. Произвести суммарный расчет нельзя сразу по нескольким причинам: такое правило закреплено в п. 2 ст.

362 НК РФ, сумма налога у каждого ТС будет своя.

Где и как отразить?

Бухгалтера суммы исчисленного транспортного налога обычно отражают в производственных затратах или прочих расходах – в зависимости от того, для чего конкретно используется то или иное транспортное средство. Деление тут может идти не только на основное и вспомогательное производство, но и на отдельные подразделения.

Для отражения расходов в бухучете ответственное лицо использует определенные расходы. В зависимости от характера возникновения, можно выделить два наиболее распространенных варианта:

  1. Если автомобиль или иная техника, являющаяся объектом транспортного налога, задействована в основном производстве, то сумма налога по ней отражается на счетах 20, 23, 25, 26, 44 и других. Тогда начисленный налог отображается в бухучете проводкой Д20 (23, 25, 26 и т.д.) – К68 (с субсчетом транспортного налога). Выбор счета для отражения зависит от того, где конкретно задействовано транспортное средство. Например, 23 счет содержит сведения по вспомогательному производству, на 25 счете отображаются общепроизводственные расходы. Непосредственно же списание денег для оплаты налога сопровождается составлением проводки Д68 – К51 (с расчетного счета).
  2. Если же машина используется не для основной деятельности, то транспортный налог по ней отображается на 91 счете прочих расходов. Так, начисление налога будет сопровождаться проводкой Д91 – К68.

Источник: https://rusauto-pravo.com/transportnyy-nalog-provodki-v-buhuchete/

Транспортный налог: проводки по начислению и уплате

Проводка начислен налог транспортный налог

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках.

Как формируются проводки по транспортному налогу

Большинство предприятий имеют на балансе собственные автомобили, занятые в производственной деятельности. Юридические лица, на которых и зарегистрированы средства передвижения, рассматриваются как налогоплательщики транспортного налога.

Данный вид обязательных платежей относится к имущественным налогам. Уплачивать его необходимо вне зависимости от использования или даже отсутствия деятельности на предприятии за отчетный период.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный. Это означает, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать периодичность и сроки платежей, не ухудшая положения налогоплательщиков согласно НК РФ. Также на уровне законодательства субъектов может решаться и вопрос о целесообразности предоставления льгот отдельным категориям владельцев авто.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таким образом, если иные требования не установлены, отчетными периодами признается каждый квартал. Оплата должна составлять не менее четвертой части от общей суммы годового расчета.

Отражение в учете налога или авансового платежа зависит от принятых положений в учетной политике. При этом кредит счета выбирается на общих основаниях ― 68 с субсчетом «Расчеты по транспортному налогу».

Счет дебета по начисленному налогу зависит от того, как организация отражает подобные расходы. Суммы полученного транспортного налога могут быть отнесены:

  • На 20 счет, то есть непосредственно на основные производственные затраты;
  • На 44 счет (расходы на продажу) в торговых организациях;
  • На счет 91 ― найти отражение в составе прочих расходов.

Расчет транспортного налога

В отличие от физических лиц-автовладельцев, сумму транспортных платежей которые рассчитывает налоговая инспекция, организации обязаны самостоятельно определить размер транспортного налога. Алгоритм расчета прост ― налоговая ставка умножается на величину налогооблагаемой базы.

https://www.youtube.com/watch?v=nKs6TthU_58

Для каждого вида транспортного средства действует своя ставка в соответствии со ст. 361 НК РФ. Определяется в рублях на единицу мощности ― лошадиную силу. Так, размер налога за легковой автомобиль мощностью 250 л.с. будет равен 250*15 руб.=3 750 руб.

Допускается снижение или повышение ставок региональными властями, но не более чем в 10 раз. При принятии таких решений учитываются экономическая и экологическая обстановка в регионах, иные факторы.

По однородным видам транспортных средств возможно использование и дифференцированных ставок по экологическому классу и году выпуска машины.

Кроме того, при расчете налога применяются повышающие коэффициенты по дорогостоящему авто.

Если организация владеет транспортным средством не полный налоговый период (год), расчет ведется пропорционально. При этом регистрация машины до 15 числа определяет текущий месяц как целый, и наоборот. Те же правила имеются и при снятии автомобиля с учета.

Начисление транспортного налога: пример проводок

Начисление транспортного налога производится в зависимости от действующего отчетного периода в регионе ― ежеквартально или ежегодно.

Допустим, организация имеет на балансе 1 легковой автомобиль. Действующим региональным законодательством установлен отчетный период по транспортному налогу, равный кварталу. Сумма рассчитанного налога за год равна 6 000 руб.

Отражаются операции ближайшего квартала по начислению транспортного налога следующими проводками:

Счет дебетСчет кредитНаименование операцииСумма, руб.Документ
20, 25, 26, 44, 9168Начислена авансовая сумма налога1 500Начисление налога
6851Уплата авансового платежа1 500Платежное поручение

Если квартал при расчете транспортного налога утвержден как отчетный период, то платежи требуется совершать ежеквартально. В ином случае ФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/transportnyiy-nalog-provodki-po-nachisleniyu-i-uplate.html

Транспортный налог проводки

Проводка начислен налог транспортный налог

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах. Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).

Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами. Физлица с образованием ИП налог по своим транспортным средствам уплачивать должны, но отражать эти сведения с помощью проводок в бухучете не требуется.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Понятие транспортного налога

Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет.

НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

где:

  • база – мощность ТС в л.с.;
  • ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
  • Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
  • Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.

Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Начисление транспортного налога

Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.

Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.

Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.

Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.

Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.

Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).

Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.

Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.

Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по начислению транспортного налога

Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:

  • Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
  • Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.

68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.

Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.

Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.

Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)

В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.

Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:

  • Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
  • Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
  • Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
  • Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
  • Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.

Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:

  • 31 марта за 1кв.;
  • 30 июня за 2кв.;
  • 30 сентября за 3 кв.

Дата отражения записи о начислении годового налога:

Пример отражения транспортного налога в бухучете организации

Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2016г., 14 мая ТС поставлен на учет.

Стоимость авто не превышает 3000000руб., то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент.

Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.

Расчет за 2016г.:

  • Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
  • Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
  • Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325

Проводки:

ДатаСуммаДебетКредитНаименование операцииДокументальное основание
30.06.20162174468 Тр.нал.Отражено начисление аванса по налогу за 2 кварталБухгалтерская справка

Источник: https://zullus.ru/transportnyj-nalog-provodki/

Начисление транспортного налога: проводки в бухгалтерском учете

Проводка начислен налог транспортный налог

Начислен транспортный налог проводка данной операции в бухгалтерском учёте зависит от вида организации, использующей транспортные средства.

Любой шаг в хозяйственной деятельности требует обязательной фиксации. Использование предприятием автомобильной техники облагается налогом.

Бухгалтерия определяет размер платежа, оплачивает необходимые суммы и отражает данные операции в специальных проводках.

Что понимается под транспортным налогом?

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Порядок, сроки, различные льготы также устанавливаются на уровне субъекта РФ. Платить налог должны все граждане и компании, имеющие транспортные средства. Способы погашения налога в разных областях могут отличаться. Некоторые регионы принимают выплаты от юридических лиц только по безналичной форме.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

  1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
  2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
  3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется.

Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению.

Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.

Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

  • бюджетные образовательные и медицинские заведения;
  • объединения инвалидов;
  • исполнительные органы территориальной власти;
  • общественные объединения;
  • казённые предприятия муниципальных образований;
  • предприятия по перевозке пассажиров.

Если все единицы автомобильные единицы юридического лица не подлежат налогообложению, льгота может быть применена только к одному виду средств передвижения. Для получения налоговой уступки представителю предприятия необходимо обратиться в местную инспекцию ФНС.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.

Как начисляется транспортный налог?

Сборы за владение средствами передвижения обязаны оплачивать все физические и юридические лица. Граждане оплачивают взнос на основании уведомления Федеральной налоговой службы. Организации обязаны самостоятельно осуществить расчёт и перечислить требуемые платежи.

Основные правила определения величины сборов заключаются в следующем:

  1. Налог вычисляется умножением налоговой базы и ставки.
  2. Квартальный авансовый платёж равен произведению 1/4 базы сбора и налоговой ставки.
  3. Разница между суммами аванса и суммой, рассчитанной за календарный год, является налогом, подлежащим уплате.
  4. Авансовые выплаты за транспорт массой больше 12 тонн с предприятий не взимаются.

Расчёт налога на транспорт предполагает использование налоговой ставки в зависимости от длительности нахождения имущества в собственности плательщика. Пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи начисления выплат с применением повышающего коэффициента.

Налоговая база является единой для всех субъектов Федерации и зависит только от вида транспорта. Базовая величина отражает показатель мощности средства передвижения и обязательно указывается в техпаспорте.

Налоговые ставки определяются региональными законами. Единственное требование, предъявляемое государством, состоит в том, что коэффициент не может быть увеличен или уменьшен больше чем в десять раз.

Отчётным периодом по налоговым выплатам для юридических лиц считается квартал (если нормативными актами законодательных органов территорий не предусмотрены иные сроки отчётности). Авансовый платёж должен быть не меньше одной четверти от суммы, рассчитанной за календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ опираются в установлении ставки на цифры, рекомендованные налоговым кодексом, в зависимости от показателя мощности:

  • легковые автомобили – до 15 рублей;
  • мотоциклы – до 5 рублей;
  • грузовой автотранспорт – до 8,5 рублей;
  • автобусы – до 10 рублей;
  • самоходные и гусеничные средства – до 2,5 рублей;
  • катера и яхты – до 40 рублей;
  • самолёты и вертолёты – до 25 рублей.

Величина налога в конкретном регионе устанавливается в зависимости от экономической обстановки, уровня жизни населения, экологического состояния и некоторых иных факторов. Например, ставки на транспорт в Москве и Санкт-Петербурге намного выше рекомендованных Налоговым кодексом РФ.

Для одинаковых категорий средств передвижения допускается использование различных коэффициентов по году выпуска.

При определении взносов за неполный отчётный период расчёт производится пропорционально времени владения. Месяц постановки на учёт считается полным, если право собственности (аренды) на транспорт зарегистрировано до 15-го числа.

Начисление транспортного налога – проводки

Транспортный налог (проводки) для юридических лиц регламентируется статьёй 362 Налогового кодекса России. Расчёт ведётся отдельно по каждому объекту и представляет собой произведение (перемножение) налоговой базы и ставки, установленной в регионе.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/990), утверждённому приказом Министерства финансов РФ в мае 1999 года налог на транспорт принадлежит к расходной группе основной формы деятельности предприятия. В общих случаях транспортный налог проводки по начислению отражаются на счёте 68, именуемом «Расчёты по налогам и сборам».

Счёт разделяется на два показателя:

  1. Дебет – учитываются сумма перечислений и сумма, возвращаемая из бюджета.
  2. Кредит – указываются налоговые взносы для последующей оплаты.

Для учёта сведений по всем категориям налоговых обязательств рекомендуется разбить 68 счёт на несколько субсчетов. От того какой части учреждения принадлежит автомобиль, зависит куда будет начисляться и откуда спишется необходимая сумма.

При определении налога на прибыль транспортные сборы считаются в расходную часть. Документальным свидетельством проводки по выполнению транспортного налога выступают бухгалтерские справки и платёжные поручения.

Величина взноса рассчитывается в последний день отчётного периода. Начисление транспортного налога проводки в системе бухгалтерского учёта отражается такой же датой. Факт оплаты сбора указывается с момента перечисления денежной суммы со счёта предприятия.

В зависимости от целей использования транспорта бухгалтер подбирает счёт списания налоговых трат в расходную часть:

  • Деб 20 Кр 68 – занятость автомобилей в основном производстве;
  • Деб 23 Кр 68 – вспомогательные транспортные средства;
  • Деб 25 Кр 68 – общепроизводственные цели;
  • Деб 26 Кр 68 – общехозяйственные цели;
  • Деб 44 Кр 68 – использование автомобилей в торговле.

В случае когда автомобиль или автобус передан в аренду другой организации, налог включается в прочие расходы арендодателя.

Проводки (по транспортному налогу) наглядно видно на следующем примере. На торговую фирму зарегистрирован один небольшой грузовик. Нормативными актами субъекта Федерации установлены квартальные сроки отчёта. Величина годового взноса составляет 8 тысяч рублей.

Операции за один период показываются на двух счетах:

  1. Начисление аванса – дебет 40 кредит 68 – 2 000 рублей (первичная справка).
  2. Выполнение платежа – дебет 68 кредит 51 – 2 000 рублей (банковское поручение).

Оплата ежеквартального аванса является обязательной операцией. При пропуске срока налоговики могут взыскать пеню за дни просрочки. Если ошибка бухгалтера при оформлении проводки вызвала занижение налоговой базы, то на организацию налагается штраф (20% от необходимой величины взноса). Умышленное искажение цифр увеличивает размер штрафа до 40%.

Как транспортный сбор отражается в налоговом учёте?

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ при определении налога на прибыль транспортный сбор необходимо включать в состав прочих расходов предприятия (на производство и реализацию).

Затраты организации на авансовые платежи подтверждают первичные документы:

  • бухгалтерские справки;
  • расчёты величины предварительных выплат;
  • налоговые регистры.

Документы могут иметь разную форму и наименование. Главное требование к оформлению – наличие реквизитов юридического лица и соответствие нормативным актам.

Для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощённая система налогообложения (УСН). Такой режим облегчает работу малого и среднего бизнеса и обладает специфическими особенностями расчёта налогов.

Упрощённый метод ведения деятельности разрешает не платить следующие виды налогов:

  1. на имущество;
  2. на доходы ИП или прибыль юридического лица;
  3. НДС.

Индивидуальные предприниматели на УСНО уплачивают транспортные сборы наравне с обычными гражданами, имеющими личные автомобили. Авансовые квартальные платежи с них не взимаются. Размер пошлины для ИП определяют специалисты налоговой инспекции.

Начисление налога на транспорт для организаций, выбравших упрощённую систему, характеризуется следующими свойствами:

  • расчёт производится для каждого зарегистрированного автомобиля;
  • бухгалтер самостоятельно определяет величину налога;
  • обязательное перечисление авансового платежа;
  • оформление налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых выступают услуги перевозки, до 2021 года могут использовать принцип единого налога на вменённый доход (ЕНВД). При этом ИП достаточно вести учёт доходов (расходов) в специальных книгах без привлечения бухгалтера.

ЕНВД и налог на транспортное средство являются разными видами государственных сборов. Поэтому необходимо рассчитывать и перечислять денежные средства по двум расходным статьям.

Если предприятие использует в работе тяжёлые автомобили массой больше 12 тонн, оно оплачивает вред, причиняемый дорожному покрытию. Денежные средства взимаются специальной системой «Платон». Плата рассчитывается автоматически и зависит от дальности маршрута.

На законодательном уровне закреплена возможность вычета по транспортному налогу в зависимости от суммы, перечисленной в «Платон».

При превышении размера платы над налоговым сбором предприятие не переводит денежные средства в местный бюджет. Оставшаяся часть включается в состав налога на прибыль.

При этом юридическое лицо при взаимодействии с системой «Платон» не должно вносить авансовые платежи.

Например, транспортный налог за 2017 год определён в размере 50 тысяч рублей. За причинение вреда дорогам страны предприятие перечислило 42 тысячи рублей. Следовательно, платёж в бюджет региона составить 7 тысяч рублей (50000 – 42000).

В налоговой декларации суммы налога по упрощённому виду показываются в общих затратах с нарастанием по каждому кварталу.

Как отражается налог при использовании двух видов учёта?

В ситуациях, когда одновременно применяется ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения) для разных транспортных средств, окончательная сумма платежа должна быть разделена. Разделение производится пропорционально доходам по видам деятельности, т. е. отдельно рассчитывается прибыль по УСН и прибыль по ЕНВД.

Например, организация занимается реализацией товаров по оптовым и розничным ценам. С доходов от розничной продажи платится ЕНВД, оптовая продажа облагается НДС.

Распределение расходов в зависимости от выручки за месяц осуществляется следующим образом: торговля оптом принесла фирме 600 тысяч рублей, розница – 200 тысяч рублей.

Для перевозки используется 5 единиц техники, налог на которые начислен в размере 20 тысяч рублей.

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

  1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходы по УСН делят на сумму, полученную от всей деятельности.
  2. 20 * 0,75 = 15 тысяч рублей – налог на автомобили по УСН равен произведению величины общего сбора на часть прибыли по УСН.
  3. 20 – 15 = 5 тысяч рублей – аванс по ЕНВД (от общей суммы налога отнимается платёж по УСН).

Таким образом, при совместном использовании режимов распределение налога является обязательным. Итоговая сумма платежа зависит от модели транспортного средства, мощности двигателя и имеющихся льгот.

Если предприятие передаёт автомобильную технику по договору безвозмездного пользования, то оно не получает доход от собственности. В такой ситуации закон разрешает не начислять налог за тот срок, когда движимое имущество находится в эксплуатации стороннего предприятия.

Проводки при начислении налога на транспорт выполняются всеми юридическими лицами. Комплексный бухгалтерский учёт фиксирует государственные взносы при расчёте затрат организации. В налоговом учёте транспортный сбор, включённый в сумму расходов, позволяет снизить базовую величину налога на прибыль.

Источник: https://avtoved.com/oformlenie/nalogi/nachislen-transportnyy

Начислен транспортный налог проводка

Проводка начислен налог транспортный налог

Транспортный налог принадлежит к группе местных сборов. Его начисляют за эксплуатацию автомобильных дорог, входящих в федеральную собственность. Некоторые ошибочно полагают, что налог взимается лишь за владение транспортным средством, однако это не так.

Поскольку транспортный налог является местным сбором, ставка по нему, сроки оплаты и льготы устанавливаются нормативными актами субъектов федерации.

Транспортный налог состоит из таких элементов:

  • Субъекты. Представляют собой лиц, у которых возникает обязательство по уплате транспортного налога. Ими могут выступать отдельные граждане, индивидуальные предприниматели либо юридические лица.
  • Объекты. Выступают транспортные средства, которые принадлежат юридическим лицам, с которых будет удержан налог. В данную группу входят автомобили, автобусы, яхты, мотороллеры, мотоциклы и прочая техника. Её точные виды установлены Налоговым кодексом статьёй 358 пунктом 1.
  • Транспортные средства, освобождённые от налогообложения

    358 статья в пункте №2 определяет объекты, не подлежащие налогообложению. Вот некоторые из них:

  • Автотранспорт мощностью до 100 л.с., который предназначен для использования инвалидами (имеет специальное оснащение).
  • Транспортные средства, которые состоят на военной службе.
  • Водный транспорт, применяемый для транспортировки людей, если он является основным доходом для индивидуальных предпринимателей.
  • Вёсельные лодки.
  • Речные и морские суда, применяемые для ведения промысла.
  • Другие транспортные средства, обозначенные в 358 статье НК РФ.
  • Особенности расчёта транспортного налога

    Налоговая база определяется видом автотранспорта. Она зависит от валовой вместимости, мощности двигателя (в л.с.), а также тяги реактивного двигателя. В различных категориях транспортных средств имеются особенности расчёта мощности: для автомобилей это лошадиные силы, для самолётов – тяга реактивного двигателя.

    Налоговый кодекс в 361 статье устанавливает ставку. Однако органы на местах могут изменять её. По отношению к ней может использоваться коэффициент в пределах 0.1-10. Этот момент отражает и начисление транспортного налога в бухгалтерской проводке.

    Оплата транспортного налога

    Все положения в отношении регламента оплаты указаны в Налоговом кодексе в статье 28. Она указывает, что субъекты Федерации уполномочены устанавливать сроки и величину налога, определять критерии для предоставления льгот для полного либо частичного освобождения от сбора.

    Налоговый период для юридических лиц установлен в качестве календарного года, однако отчёт в местную налоговую службу организация должна предоставлять ежеквартально.

    Для физлиц налог на транспорт рассчитывает налоговая инспекция. Всю необходимую информацию для него предоставляет ГИБДД. Сведения в дорожную полицию предоставляет собственник при постановке транспорта на учёт.

    Обычно налоговая практикует отправку уведомление о налоговом обязательстве по почте. На юридические лица возложено обязательство самостоятельно производить расчёты с учётом индивидуальной налоговой базы и процентной ставки для различных категорий транспортных средств. Налоговая база указывается в техпаспорте, а ставка – в федеральных законах по адресу регистрации.

    Отображение транспортного налога в бух проводке

    В бухучёте применяется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» для отображения расчётов по налогу на транспорт. Для этого в нём открывается субсчёт «Расчёты по транспортному налогу». ПБУ 10/99 в пункте 5 определяет, что транспортный налог принадлежит к затратам по обычным видам деятельности.

    Порядок отражения в бухгалтерском учёте определяется производством либо подразделением юридического лица, которое применяется транспорт, подлежащий налогообложению.

    Проводка для начисления транспортного налога производится по дебету 20, 23, 25, 26 либо 44 и по кредиту 68. Уплата проводится по дебету 68 и кредиту 51.

    Если автотранспорт не применяется в основной деятельности компании (к примеру, ТС передано по соглашению аренды), транспортный налог будет учитываться в составе других затрат.

    Транспортный налог является важным элементом налоговой системе Российской Федерации. На странице https://investtalk.ru/nalogi/raschet-naloga-na-avto-kalkulyator-2019 можно прочитать, какие изменения ожидают данный сбор в 2019 году. А здесь подробно описывается, какие виды автомобилей подпадают под налог на роскошь. Эта и другая информация помогает избежать проблем с налоговой службой.

    Источник: https://investtalk.ru/nalogi/nachislen-transportnyj-nalog-provodka

    Транспортный налог при УСН — как учитывается в расходах дорожных налог

    Проводка начислен налог транспортный налог

    Предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), должны выплачивать транспортный налог (ТН) по тем же правилам, что и остальные налогоплательщики. Так, если на вас оформлено хотя бы одно транспортное средство, вы обязаны ежегодно платить за него в бюджет региона, в котором находится ваша компания.

    Транспортный налог для ООО при УСН в 2020 году

    Юридические лица и предприниматели, работающие по системе УСН, уплачивают ТН по общим правилам. Так, если на вас зарегистрировано одно или несколько транспортных средств, вы обязаны ежегодно выплачивать по нему ТН по ставкам, соответствующим вашему региону.

    Формула для расчета автоналога выглядит следующим образом:

    • ТН = (кол-во лошадиных сил) х (налоговая ставка региона) х (кол-во месяцев владения авто)/12 х (повышающий коэффициент для авто дороже 3 млн. руб.)

    Чтобы узнать, какие ставки работают в вашем городе, и рассчитать размер ТН с помощью онлайн-калькулятора, выберите в списке ниже ваш регион:

    Выберите номер своего региона Посмотреть в моем регионе

    Выберите свой регион
    77, 99, 97, 177, 199, 197, 777Москва78, 98, 178Санкт-Петербург
    01Республика Адыгея30Астраханская область57Орловская область
    02, 102Республика Башкортостан31Белгородская область58Пензенская область
    03Республика Бурятия32Брянская область59, 81, 159Пермский край
    04Республика Алтай33Владимирская область60Псковская область
    05Республика Дагестан34, 134Волгоградская область61, 161Ростовская область
    06Республика Ингушетия35Вологодская область62Рязанская область
    07Кабардино-Балкария36, 136Воронежская область63, 163Самарская область
    08Республика Калмыкия37Ивановская область64, 164Саратовская область
    09Карачаево-Черкессия38, 85, 138Иркутская область65Сахалинская область
    10Республика Карелия39, 91Калининградская область66, 96, 196Свердловская область
    11Республика Коми40Калужская область67Смоленская область
    12Республика Марий Эл41, 82Камчатский край68Тамбовская область
    13, 113Республика Мордовия42, 142Кемеровская область69Тверская область
    14Республика Саха (Якутия)43Кировская область70Томская область
    15Республика Северная Осетия44Костромская область71Тульская область
    16, 116Республика Татарстан45Курганская область72Тюменская область
    17Республика Тыва46Курская область73, 173Ульяновская область
    19Республика Хакасия47Ленинградская область74, 174Челябинская область
    21, 121Чувашская Республика48Липецкая область75, 80Забайкальский край
    22Алтайский край49Магаданская область76Ярославская область
    23, 93, 123Краснодарский край50, 90, 150, 190, 750Московская область79Еврейская АО
    24, 84, 88, 124Красноярский край51Мурманская область83Ненецкий АО
    25, 125Приморский край52, 152Нижегородская область86, 186Ханты-Мансийский АО
    26, 126Ставропольский край53Новгородская область87Чукотский АО
    27Хабаровский край54, 154Новосибирская область89Ямало-Ненецкий АО
    28Амурская область55Омская область95Чеченская Республика
    29Архангельская область56Оренбургская область

    Правила оплаты ТН для предпринимателей

    ИП уплачивают автоналог на основании налогового уведомления, которое приходит заказным письмом по почте. Крайний срок оплаты – 1 декабря. Подробно о правилах расчета и оплаты ТН читайте здесь.

    Правила оплаты ТН для организаций

    Юр. лица рассчитывают ТН самостоятельно и представляют отчет в налоговой декларации не позднее 1 февраля.

    Крайний срок оплаты автоналога устанавливает законодательство субъектов РФ, поэтому в регионах он отличается.

    Во многих частях страны организации также обязаны вносить авансовые платежи по окончании 1, 2 и 3 кварталов. Развернуто о том, как платят автоналог организации, мы писали в отдельной статье.

    Учет ТН в расходах для “упрощенцев”

    Налоги и сборы (за исключением НДС), которые выплачивают “упрощенцы”, входят в категорию расходов. Поэтому организации и ИП, которые работают по системе УСН “Доходы минус расходы”, могут уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

    При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
    22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса.

    п. 1 ст. 346.16 НК РФ

    Транспортный налог при УСН учитывается в расходах только в случае, если объектом налогообложения выбраны “Расходы – Доходы”. Если вы рассчитываете налоги по УСН “Доходы”, уменьшить налоговую базу за счет ТН нельзя.

    Важно!

    “Упрощенец” имеет право перейти на другой объект налогообложения. Если оплата ТН приносит вам значительные расходы, возможно, имеет смысл перейти на систему УСН “Доходы – Расходы”. Чтобы сменить объект налогообложения, обратитесь с заявлением в налоговую инспекцию до конца года.

    Проводки по начислению транспортного налога при УСН

    Организации и ИП, работающие по “упрощенке”, обязаны вести бухучет. Как автоналог отражается в проводках при УСН, смотрите в таблице:

    Дт Кт
    ТС используется в деятельности компанииНачисление ТН и авансов20 (23, 25, 26, 44…)68 (субсчет)
    Оплата ТН68 (субсчет)51
    ТС не используется в деятельности компанииНачисление ТН и авансов91 (прочие расходы)68 (субсчет)
    Оплата ТН68 (субсчет)51

    Помните, что за каждый день просрочки начисляются пени, а злостных неплательщиков ожидают штрафы, судебные разбирательства и всяческие ограничения со стороны Службы судебных приставов. Поэтому к оплате дорожного налога стоит относиться серьезно.

    Мы также советуем внимательно изучить, какие льготы доступны в вашем регионе. Вполне вероятно, что вы имеете полное право не платить ТН и просто не знаете об этом. О других законных способах, как можно снизить размер автоналога, читайте здесь.

    Юридическая консультация

    Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди!

    Дата обновления: 9 декабря 2019 г.

    Источник: https://zakon-auto.ru/info/autonalog/pri-usn.php

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.